【考點(diǎn)11 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算】

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（ ）。（2020單選）

A.將外購(gòu)貨物對(duì)外投資

B.將外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)

D.將外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)

【答案】B

【解析】用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【考點(diǎn)12 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅】

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般增值稅納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%，2020年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額80萬(wàn)元。6月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)前“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）。（2016單選）

A.6萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.26萬(wàn)元

【答案】B

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝200×（13%－9%）＝8（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)13 增值稅稅收優(yōu)惠】

下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（ ）。（2019多選）

A.金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【考點(diǎn)14 增值稅征收管理】

下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。（2017單選）

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期限。

【考點(diǎn)15 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)】

下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。（2020多選）

A.金銀首飾

B.高檔化妝品

C.甲類(lèi)卷煙

D.超豪華小汽車(chē)

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：自2016年12月1日起對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)16 消費(fèi)稅征稅范圍】

下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。（2020單選）

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車(chē)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，果啤按啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，洗發(fā)香波不屬于高檔化妝品；選項(xiàng)C，變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)17 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定】

下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。（2011多選）

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

【考點(diǎn)18 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定】

納稅人用于下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。（2020多選）

A.用于贊助的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】BCD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)19 已納消費(fèi)稅的扣除】

下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）。（2020單選）

A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車(chē)

C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD，不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)20 消費(fèi)稅出口退免稅】

下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（ ）。（2019單選）

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD，適用免稅并退稅政策；選項(xiàng)C，適用不免稅也不退稅政策。

- 未完待續(xù) -

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【考點(diǎn)1-10】 收藏｜每日一題，攻克CPA稅法66個(gè)高頻考點(diǎn)

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