原標(biāo)題：電子煙將征消費(fèi)稅，專家：“寓禁于征”

電子煙將征消費(fèi)稅，專家：“寓禁于征”

財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布 《關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的公告》，將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

《公告》顯示，電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅，生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。從2022年11月1日開始執(zhí)行。

事實(shí)上，自從2021年3月工信部發(fā)布《關(guān)于修改〈中華人民共和國煙草專賣法實(shí)施條例〉公開征求意見》，提出將電子煙等新型煙草制品參照《實(shí)施條例》中關(guān)于卷煙的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行以來，關(guān)于電子煙如何繳稅一直是市場最關(guān)注的問題之一。

電子煙為何要被納入消費(fèi)稅征收范圍？音頻：00:0011:01

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合理征稅減銷量

“寓禁于征”保健康

如今，靴子終于落下。那么，從監(jiān)管思路上來看，為什么要將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍？世界其他國家是否也是類似做法？

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授劉穎解釋稱，首先，卷煙、雪茄煙、煙絲這類煙草制品都屬于我國消費(fèi)稅的征稅范圍，因此，將電子煙納入征稅范圍是一種公平負(fù)擔(dān)的稅收政策，表明電子煙和已繳消費(fèi)稅的其他煙草制品平起平坐。

其次，電子煙確實(shí)會(huì)對人類健康造成一定負(fù)面影響。近幾年，電子煙市場發(fā)展迅速，但就在去年，一些醫(yī)學(xué)專家在網(wǎng)上發(fā)布了電子煙的研究報(bào)告，強(qiáng)調(diào)電子煙中包含尼古丁，會(huì)讓人形成依賴并影響心血管系統(tǒng)，此外，電子煙的香味中還含有一些化學(xué)物質(zhì)，會(huì)對人體健康產(chǎn)生一定影響。

最后，我國開征電子煙消費(fèi)稅還有一個(gè)非常重要的目的，那就是“寓禁于征”。要控?zé)?，但怎么去控制這種對人類健康有害的東西呢？我們可以選擇通過征稅加大其消費(fèi)成本，使消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)有所顧慮，這就是“寓禁于征”。

世界上對電子煙征收相應(yīng)的煙草類稅費(fèi)的國家也不少。世界衛(wèi)生組織去年發(fā)布了一份“煙草流行報(bào)告”，雖然其統(tǒng)計(jì)結(jié)果并不完整，但其中也顯示，至少有29個(gè)國家對電子煙征收消費(fèi)稅。

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電子煙減少“從量征稅”

有何考慮？

據(jù)介紹，我國傳統(tǒng)煙草消費(fèi)稅的征收方式為“生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)從量+批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)從量”。本次電子煙按新政策征收消費(fèi)稅后，生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%，屬于“從價(jià)定率”。也就是說，電子煙的消費(fèi)稅減少了“從量征稅”部分。這是出于怎樣的考慮？

劉穎表示，我國并非所有煙草制品都征收從量稅，例如，煙絲和雪茄煙不征收從量稅，但卷煙（即香煙）就征收。我國對卷煙按照“生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一只0.003元”、“批發(fā)環(huán)節(jié)一只0.005元”的標(biāo)準(zhǔn)征收從量稅。電子煙的征稅標(biāo)準(zhǔn)該如何計(jì)算呢？電子煙由鋰電池、電子霧化器、煙彈三部分組成，通過霧化加熱把煙彈中的液體轉(zhuǎn)化成霧氣，所以不像香煙那樣有“支”的概念。因此，給電子煙設(shè)定計(jì)稅規(guī)則時(shí)不設(shè)定“一支多少元”的從量稅也是正常的，符合電子煙本身的特征。

電子煙的從價(jià)稅按照何種標(biāo)準(zhǔn)征收呢？我們可以把電子煙的征稅標(biāo)準(zhǔn)和卷煙做一下對比。在定額稅方面，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收每支0.005元的定額稅，但電子煙不征收這樣的定額稅。在比例稅方面，電子煙的征稅標(biāo)準(zhǔn)和香煙在生產(chǎn)進(jìn)口以及批發(fā)這兩個(gè)環(huán)節(jié)的征稅標(biāo)準(zhǔn)有對應(yīng)關(guān)系：在生產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)，電子煙對應(yīng)的是乙類卷煙的征稅標(biāo)準(zhǔn)，為36%；而在批發(fā)環(huán)節(jié)，由于甲乙兩類卷煙征稅標(biāo)準(zhǔn)相同，電子煙的征稅標(biāo)準(zhǔn)也和這兩類卷煙相同，為11%。

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完整產(chǎn)業(yè)鏈下，

企業(yè)能否轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)還需市場抉擇

數(shù)據(jù)顯示，2013年，中國電子煙市場規(guī)模為5.5億元，2020年，市場規(guī)模增至83.8億元，8年年均復(fù)合增長率達(dá)到72.5%。我國已形成了完整的電子煙產(chǎn)業(yè)鏈。

劉穎也認(rèn)為，新政實(shí)施后，電子煙的終端價(jià)格會(huì)迎來上漲。她表示，首先，這一稅收政策對于生產(chǎn)企業(yè)對煙彈、煙具、煙袋等電子煙組合產(chǎn)品的生產(chǎn)，銷售企業(yè)的出廠銷售，相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口，以及批發(fā)企業(yè)的購買和銷售都有直接影響。但由于我國現(xiàn)階段對這一產(chǎn)品制定的消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，即稅收包含在價(jià)格內(nèi)，在企業(yè)核算過程中就包含在價(jià)格內(nèi)，再算出價(jià)格內(nèi)含多少消費(fèi)稅，對于消費(fèi)者是不公開的。在此種情況下，由于此次對電子煙的征稅包含生產(chǎn)進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)，電子煙的生產(chǎn)、進(jìn)口、批發(fā)、銷售企業(yè)要想保證自己的利潤，就可以通過漲價(jià)來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，畢竟其消費(fèi)稅包含在價(jià)格內(nèi)，但其能否漲價(jià)、漲多少價(jià)、稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁出去、能轉(zhuǎn)嫁出多少，還要取決于市場的供求博弈。如果消費(fèi)者對于電子煙產(chǎn)品的購買欲和需求極度強(qiáng)烈，其價(jià)格很容易就能上漲；但如果消費(fèi)者對于上漲后的成本和價(jià)格有點(diǎn)難以接受，過多漲價(jià)就會(huì)使消費(fèi)者減少或放棄相應(yīng)消費(fèi)，企業(yè)可能轉(zhuǎn)嫁一部分稅負(fù)，另一部分自己承擔(dān)，這種情況也是有可能出現(xiàn)的。

同時(shí)，從市場規(guī)模來看，近幾年電子霧化煙的零售額在不斷增長，無論是中國市場還是全球市場，市場的增長速度也很快?！峨娮訜煿芾磙k法》第六條就特別強(qiáng)調(diào)：“國家和社會(huì)加強(qiáng)吸電子煙危害健康的宣傳教育，勸阻青少年吸電子煙，禁止中小學(xué)生吸電子煙”，就是要?jiǎng)褡枨嗌倌瓴灰畴娮訜煛?/span>讓消費(fèi)者減少對電子煙的消費(fèi)、保護(hù)消費(fèi)者身體健康，也是增加電子煙消費(fèi)稅的目的之一。

來源：新聞建外14號返回搜狐，查看更多

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