一、消費稅的困惑，到底什么時候需要÷（1-稅率）進(jìn)行還原的問題

1、首先消費稅是價內(nèi)稅，也就是銷售價格已經(jīng)包含了消費稅，我們只需要用不含增值稅的售價×消費稅率 即可

2、如果是進(jìn)口（進(jìn)口價格里面肯定不含消費稅），以及組成計稅價格（組成計稅價格肯定不含消費稅）才 需要進(jìn)行含稅價格的還原。

二、重點考點--卷煙的繳稅

1、卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙。判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅調(diào)撥價格70元，如果≥70元，那是甲類卷煙，如果 小于，是乙類卷煙。甲類卷煙是56%加0.003元/支（150元/箱），乙類卷煙是36%加0.003元/支。

2、批發(fā)環(huán)節(jié)增加了一道征稅，稅率是11%加0.005元/支（250元/箱），不區(qū)分甲類和乙類。注意事項：批發(fā)商之間不用繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，只有批發(fā)給零售商才需要繳納

三、注意，消費稅一般是一道環(huán)節(jié)征稅，不是多環(huán)節(jié)征收

（除了卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)多征收一道稅）。 因此，考試的時候會故意設(shè)置陷阱，比如我們在銷售手表的時候，需要繳納增值稅，但是不用繳納消費稅，切記

四、放在零售環(huán)節(jié)交稅的是高端的金銀飾品，而不是包金鍍金飾品。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計 稅依據(jù)征收消費稅。（注意是可以扣除掉舊的金銀首飾的金額，同時要注意價稅分離哦）

五、注意原化妝品稅目有變化，改為高檔化妝品

1.包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品（不含稅在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（張）以上）。

2.不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩普通化妝品、普通護(hù)膚品是不征收消費稅的。舞臺、喜劇、應(yīng)視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目

六、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

七、電池

對無汞原電池、金屬氫化物電池、鋰原電池，太陽能電池，燃料電池免征消費稅

八、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1、 通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅

2、 換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)（換抵投），應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售 價格作為計稅依據(jù)計算消費稅（其他情況就是加權(quán)平均）

3、 白酒的品牌使用費問題 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

九、關(guān)于委托加工環(huán)節(jié)的組成計稅價格問題

1、 一定要明確什么是委托加工，一定是委托方出原材料和主要材料才叫委托加工，否則算生產(chǎn)銷售

2、 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

3、 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于 受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直 接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

4、 受托方?jīng)]有代收代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)要找委托人追繳。并對受托人處以代收代繳稅款50%以上3倍以下的 罰款。

十、已納稅款的扣除

1、外購的七個項目不能抵扣： 小汽車、摩托車、酒、電池、游艇、涂料、手表

2、委托加工的六個項目不能抵扣：

小汽車、酒、電池、游艇、涂料、手表（沒有摩托車）

3、一定要記?。菏怯嬎愕挚?！計算抵扣！本月用了多少抵扣多少！不是購入多少抵扣多少！

4、從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗 用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。（考點）

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