根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅的征收范圍為：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口該條例規(guī)定的消費品。一、稅目

現行的消費稅稅目共有15個，具體征收范圍如下：

（一）煙

即以煙葉為原料加工生產的特殊消費品。卷煙是指將各種煙葉切成煙絲并按照一定的配方輔之以糖、酒、香料加工而成的產品。

（二）酒及酒精

1.白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、青裸等各種糧食為原料，經過糖化、發(fā)酵后，采用蒸館方法釀制的白酒。

2.黃酒是指以糯米、梗米、袖米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不間，黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒4類。黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。

3.啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加人啤酒花，經糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。對啤酒源、薇蘿啤酒應按啤酒征收消費稅?！肮　睂儆谄【?，應征消費稅（國稅函〔2005 〕333 號）?！肮　笔且环N口昧介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成分為啤酒和果汁。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

4.其他酒是指除白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒，包括糠款白酒、其他

原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。國稅函〔2008〕742號文件中規(guī)定，調味料

酒不征消費稅。

《國家稅務總局關于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第53號）規(guī)定，對以蒸館酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅率表“其他酒”10% 適用稅率征收消費稅：①具有國家相關部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號；②酒精度低于38度（含）。文件同時規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”適用稅率征收消費稅。

其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

（三）化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、捆脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

1.金銀珠寶首飾包括：凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、蒲翠、珊珊、瑪瑞等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。

2.珠寶玉石包括：鉆石、珍珠、松石、青金石、歐泊石、橄欖石、長石、玉、石英、玉髓、石榴石、錯石、尖晶石、黃玉、碧笠、金綠玉、綠柱石、剛玉、玻跑、珊湖、煤玉、龜甲、合成剛玉、合成

寶石、雙合石、玻璃仿制品。寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。

（五）鞭炮、焰火

鞭炮又稱爆竹，是用多層紙密裹火藥，接以藥引線制成的一種爆炸品。焰火是指煙火劑，一般系包扎品，內裝藥劑，點燃后煙火噴射，呈各種顏色，有的還變幻成各種景象，分平地小焰火和空中大焰火兩類。鞭炮、焰火的征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為13類，即噴花類、旋轉類、旋轉升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、爆竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收。

（六）成品油

本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

1.汽油。汽油是指用原油或其他原料加工生產的辛燒值不小于66的可用作汽油發(fā)動機燃料的各種輕質油。汽油分為車用汽油和航空汽油。以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

2.柴油。柴油是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在『50號至30號的可用作柴油發(fā)動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發(fā)動機燃料的非標油。以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅（財稅〔2010〕118號）：

(1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

(2 ）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調和生物柴油（B D lOO ）》標準。對不符合規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油照章征收消費稅。所稱“廢棄的動物油和植物油”的范圍如下：

(1）餐飲、食品加工單位及家庭產生的不允許食用的動植物油脂。主要包括市水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機凝析油等。

(2）利用動物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產生的非食用油脂。

(3）食用油脂精煉加工過程中產生的脂肪酸、甘油醋及含少量雜質的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚｜酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭館出物等。

(4）油料加工或油脂儲存過程中產生的不符合食用標準的油脂。

3.石腦油。石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產的用于化工原料的輕質油。石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質泊。非標汽油、重整生成油、拔頭油、戊燒原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳燒抽余油均屬輕質油，屬于石腦油征收范圍。

4.榕劑油。溶劑油是用原油或其他原料加工生產的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農藥、橡膠、化妝品生產和機械清洗、膠蒙古行業(yè)的輕質油。橡膠填充油、溶劑油原料，屬于榕劑油征收范圍。

5.航空煤油。航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產的用作噴氣發(fā)動機和噴氣推進系統燃料的各種輕質油。

6.潤滑油。潤滑油是用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品。潤滑油為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油、植物性潤滑油、動物性潤滑油

和化工原料合成潤滑油。

7.燃料油。燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醒油、工業(yè)燃料油、4→號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

根據財稅〔2010〕98號文件規(guī)定，從2009年1月1日起，對成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消花掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

根據國家稅務總局公告2012年第46號的規(guī)定，自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅。

（七）摩托車摩托車的征收范圍包括：

1.輕便摩托車。最大設計車速不超過50km/h、發(fā)動機汽缸總工作容積不超過50ml的兩輪機動車。

2.摩托車。最大設計車速超過50kmlh發(fā)動機汽缸總工作容積超過50ml、空車重量不超過400kg（帶駕駛室的正三輪車及特種車的空車重量不受此限）的兩輪和三輪機動車。

（八）小汽車

汽車是指由動力驅動，具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車，含駕駛員座位在內的座位數在10-23座（含23座）的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1. 5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、政制的車輛屬于乘用車征收范

圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制必的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。

含駕駛員人數（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數確定征收范圍。

車身長度大于7米（含），并且座位在10-23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。根據國稅

函〔2008〕452號文件規(guī)定，企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

（九）高爾夫球及球具

高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運動比賽、練習用球；高爾夫球桿是指被設計用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。

本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

（十）高檔手表

高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。本稅目征收范圍包括符合以上標準的各類手表。

（十一）游艇游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇。

（十二）木制一次性筷子

木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

（十三）實木地板

實木地板是指以木材為原料，經鋸割、干燥、刨光、截斷、開棒、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產工藝不同，可分為獨板（塊）實術地板、實木指接地板、實木復合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和海飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為棒、槽的實木裝飾板。未經涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍

（十四）電池

電池，是一種將化學能、光能等直接轉換為電能的裝置，一般由電極、電解質、容器、極端，通常還有隔離層組成的基本功能單元，以及用一個或多個基本功能單元裝配成的電池組。范圍包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

1. 原電池

原電池又稱一次電池，是按不可以充電設計的電池。按照電極所含的活性物質分類，原電池包括缽原電池、鯉原電池和其他原電池。

(1 ）鑄原電池。以錚做負極的原電池，包括辭二氧化錘原電池、堿性缽二氧化鍾原電池、錚氧原電池（又稱“缽空氣原電池”）、錚氧化銀原電池（又稱“缽銀原電池”）、錚氧化隸原電池（又稱“乘電池川氧化錄原電池”）等。

(2 ）鯉原電池。以鈕做負極的原電池，包括鯉二氧化錘原電池、組亞硫酷氯原電池、鈕二硫化鐵原電池、鯉二氧化硫原電池、鯉氧原電池（又稱“鈕空氣原電池”）、鈕氟化碳原電池等。

(3）其他原電池。指缽原電池、鯉原電池以外的原電池。原電池又可分為無錄原電池和含隸原電池。隸含量低于電池重量的0.0001% （扣式電池按0.0005% ）的原電池為無隸原電池；其他原電池為含乘原電池。

2. 蓄電池

蓄電池又稱二次電池，是按可充電、重復使用設計的電池；包括酸性蓄電池、堿性或其他非酸性蓄電池、氧化還原液流蓄電池和其他蓄電池。

(1 ）酸性蓄電池。一種含酸性電解質的蓄電池，包括鉛蓄電池（又稱“鉛酸蓄電池”）等。鉛蓄電池，指含以稀硫酸為主電解質、二氧化鉛正極和鉛負極的蓄電池。

(2）堿性或其他非酸性蓄電池。一種含堿性或其他非酸性電解質的蓄電池，包括金屬鯉蓄電池、鯉離子蓄電池、金屬氫化物錦蓄電池（又稱“氫鐮蓄電池”或“鐮氫蓄電池”）、鋪錦蓄電池、鐵鐮蓄電池、錚氧化銀蓄電池（又稱“缽銀蓄電池”）、堿性缽二氧化鍾蓄電池（又稱“可充堿性缽二氧化鏡電池”）、錚氧蓄電池（又稱“缽空氣蓄電池”）、鏗氧蓄電池（又稱鯉空氣蓄電池”）等。(3）氧化還原液流電池。一種通過正負極電解液中不同價態(tài)離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置，目前主要包括全饑液流電池。全饑液流電池是通過正負極電解液中不同價態(tài)銳離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置。

(4）其他蓄電池。3. 燃料電池

燃料電池，指通過一個電化學過程，將連續(xù)供應的反應物和氧化劑的化學能直接轉換為電能的電化學發(fā)電裝置。

4. 太陽能電池

太陽能電池，是將太陽光能轉換成電能的裝置，包括晶體硅太陽能電池、薄膜太陽能電池、化合物半導體太陽能電池等，但不包括用于太陽能發(fā)電儲能用的蓄電池。

5. 其他電池除原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池以外的電池。

（十五）涂料涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固

體材料之總稱。 涂料由主要成膜物質、次要成膜物質等構成。按主要成膜物質涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酷醒樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸醋類樹脂類、聚醋樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酶樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。