煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板、電池、涂料

最近幾年變化：

（1）取消酒精、汽車輪胎消費(fèi)稅；

（2）將電池、涂料納入消費(fèi)稅征稅范圍；

（3）將化妝品稅目更名為高檔化妝品，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅。

（一）煙

1.包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目

2.卷煙的分類

類別

標(biāo)準(zhǔn)

稅率

甲類卷煙

每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）不含增值稅調(diào)撥價(jià)格≥70元

56%＋0.003元/支

乙類卷煙

每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格＜70元

36%＋0.003元/支

提示：相當(dāng)于0.6元/條；150元/箱。

3.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征復(fù)合稅——2015年5月10日

（1）稅率：11%＋0.005元/支（相當(dāng)于250元/箱）；

（2）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅；

（3）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；

（4）卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；

（5）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款（雙環(huán)節(jié)納稅的特點(diǎn)）。

（二）酒

1.包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒；

2.自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅；

3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；

4.啤酒的分類

甲類啤酒稅額：250元/噸

每噸不含增值稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）≥3000元

乙類啤酒稅額：220元/噸

每噸不含增值稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）＜3000元

包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

5.配制酒的稅務(wù)處理

（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度≤38度的配制酒

按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅

（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度≤20度的配制酒

（3）其他配制酒

按“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅

6.葡萄酒按“其他酒”征消費(fèi)稅。

（三）高檔化妝品——2016年10月1日起

包括：高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)不含增值稅銷售（完稅）價(jià)格≥10元/毫升（克）或15元/片（張）；

不包括：普通化妝品、舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

（五）鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅；

2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍；

3.潤滑油包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油；

4.潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。

（七）小汽車

包括：乘用車、中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座。

不包括：

（1）電動(dòng)汽車；

（2）車身長度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車；

（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

每輛不含增值稅零售價(jià)格≥130萬元的乘用車和中輕型商用客車：在零售環(huán)節(jié)、進(jìn)口自用環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。

生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)＋零售環(huán)節(jié)、進(jìn)口自用10%

（八）摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。

最大設(shè)計(jì)車速不超過50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅；

自2014年12月1日起，氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅——?dú)飧兹萘?50毫升的摩托車征收消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

（十）高檔手表

每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元。

（十一）游艇

8米≤長度≤90米

（十二）木制一次性筷子

含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）實(shí)木地板：以木材為原料。

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

（十四）電池

自2015年2月1日起對(duì)電池征收消費(fèi)稅。

對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅；

2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

（十五）涂料

自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅；

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。