（一）消費(fèi)稅的概念

消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口，以及銷售特定消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定 環(huán)節(jié)征收的一種稅。

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1.征稅范圍具有選擇性（15 類消費(fèi)品）

2.征稅環(huán)節(jié)具有單一性（一般為生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

3.征收方法具有多樣性（從價(jià)、從量、復(fù)合）

4.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（稅負(fù)差異大；增值稅+消費(fèi)稅）

5.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（間接稅）

（三）消費(fèi)稅的征稅原則

1.引導(dǎo)消費(fèi)：貴重首飾及珠寶玉石、高檔化妝品、游艇、高檔手表等。

2.保護(hù)環(huán)境：鞭炮、焰火、小汽車等。

3.持續(xù)發(fā)展：汽油、柴油等。

（四）納稅人及扣繳義務(wù)人

1.納稅人： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單 位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

2.扣繳義務(wù)人：

1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交 貨時(shí)代收代繳稅款。

2）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義 務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

（五）稅目及稅率

1.煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，包括：卷煙、雪茄煙、煙絲。

（1）卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計(jì)稅方法；

（2）雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

2. 酒

1）白酒

白酒同時(shí)才用比例稅率和定額稅率。比例稅率為20%，定額稅率采用沒500克（或500ML）0.5元的標(biāo)準(zhǔn)。

2）黃酒：定額稅率 240元/噸

3）啤酒：定額稅率，以每噸出廠價(jià)的高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)：

甲類：每噸不含增值稅的出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）大于等于3000元；

乙類：每噸不含增值稅的出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）小于3000元。

計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

4）其他酒，主要為葡萄酒 ，稅率10%

3. 高檔化妝品：15%

（1）本稅目包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品；

（2）高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品；

（3）不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩等。

4. 貴重首飾及珠寶玉石

（1）金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)按 5%征稅；包括金銀鑲嵌首飾。

（2）其他與金基、銀基、鉑金、鉆石無關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)按 10%納稅。

【提示】鍍金銀、包金銀的首飾及其鑲嵌首飾均不屬于金銀首飾。

5. 鞭炮、焰火（15%）

體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

6. 成品油（定額稅）

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、航空煤油、燃料油等 7 個(gè)子目

（1）符合條件的純生物柴油免征

（2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品，不征消費(fèi)稅

（3）自 2013 年 11 月 1 日至 2023 年 10 月 31 日，納稅人以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、 柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅（2022 年新增）

7. 摩托車——排量大于等于 250ml（3%、10%）：

氣缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費(fèi)稅。

8. 小汽車（比例稅率）

（1）乘用車（9 座內(nèi)）

（2）中輕型商用客車（10~23 座）

（3）超豪華小汽車（零售不含稅價(jià)格 130 萬元及以上）

注意： ①不包括大客車、貨車等 ②電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅 ③超豪華小汽車：零售環(huán)節(jié)加征一道

9. 高爾夫球及球具（10%）

（1）包括球、球桿、球包（袋）等

（2）桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍

（3）不包括高爾夫球帽、球衣

10. 高檔手表（20%）

指不含增值稅價(jià)格每只 10000 元（含）以上的手表

11. 游艇（10%）

游艇稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇。 無動(dòng)力艇和帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

12. 木制一次性筷子——“木制”“一次性”（5%）

未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍。

13. 實(shí)木地板（5%）

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。 未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

14. 電池（4%）

（1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池

（2）對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征 消費(fèi)稅

15. 涂料（4%）

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。