1，消費(fèi)稅的征稅范圍

只有特定的商品才征收消費(fèi)稅，具體包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池

（1）煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲）

（2）酒

本稅目的征收范圍包括白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒等）。調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。對(duì)酒精不征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

（3）高檔化妝品

本稅目的征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。對(duì)普通美容、修飾類化妝品不征收消費(fèi)稅。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不征收消費(fèi)稅。

（4）貴重首飾及珠寶玉石

本稅目的征收范圍包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（如鉆戒），以及其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠、琥珀、珊瑚等）。

（5）鞭炮、焰火

體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。

（6）成品油

本稅目的征收范圍包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油7個(gè)子目。

（7）摩托車

（8）小汽車

本稅目的征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車三個(gè)子目，不包括大型商用客車和貨車。電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不征收消費(fèi)稅。汽車輪胎不征收消費(fèi)稅。對(duì)貨車不征收消費(fèi)稅；對(duì)企業(yè)購進(jìn)貨車或者廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車，不征收消費(fèi)稅。

【注】超豪華小汽車，是指每輛零售價(jià)格為130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（9）高爾夫球及球具

本稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。對(duì)高爾夫車，高爾夫球帽不征收消費(fèi)稅。

（10）高檔手表

高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

（11）游艇

（12）木制一次性筷子

（13）實(shí)木地板

（14）涂料

（15）電池

2，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

（2）委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅

（4）零售環(huán)節(jié)

金銀鉑鉆：①金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品僅在零售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。②其他貴重首飾（如珠寶首飾）和珠寶玉石，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者委托加工環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)）征收一次消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。超豪華小汽車：超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進(jìn)口環(huán)節(jié)）、零售環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。

（5）批發(fā)環(huán)節(jié)

只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，不包括白酒、煙絲等。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者委托加工環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)）和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)卷煙√√×超豪華小汽車√×√金銀鉑鉆××√其他應(yīng)稅消費(fèi)品√××

3，消費(fèi)稅的稅率

（1）消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。

多數(shù)稅目適用比例稅率：從價(jià)定率的應(yīng)納稅額=銷售額×消費(fèi)稅比例稅率成品油稅目和啤酒、黃酒適用定額稅率：從量定額的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率卷煙和白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）同時(shí)適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率：復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×消費(fèi)稅比例稅率

【注】成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油。

（2）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

4，從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的計(jì)算

（1）實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額

（2）價(jià)外費(fèi)用：

實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

（3）包裝物押金：

如果包裝物不作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金一般不征稅因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者收取時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅（成品油除外）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，在收取時(shí)就應(yīng)并入酒類產(chǎn)品的銷售額，征收消費(fèi)稅和增值稅

（4）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部：應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

（5）換 抵 投：同類最高銷售價(jià)格