一、單項(xiàng)選擇題

2.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年4月取得出口退稅款15萬(wàn)元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值稅20萬(wàn)元；當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅1.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（D）萬(wàn)元。

A.0.65

B.0.15

C.2.05

D.2.15=（20+1.5）×（7%+3%）

【答案】D

【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬(wàn)元）。

3.某市甲公司是符合條件的享受增值稅期末留抵退稅政策的增值稅一般納稅人。2019年9月甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額280萬(wàn)元、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元。當(dāng)月申請(qǐng)退還前期期末留抵稅額共計(jì)170萬(wàn)元。則當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納城建稅（C）萬(wàn)元。√

A.12.6

B.1.4

C.0.7=（280-120+20）×7%-170×7%

D.0

4.某縣城甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月外購(gòu)一批原材料,不含稅金額為45萬(wàn)元，將該批原材料運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具一批，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額5萬(wàn)元。當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)高爾夫球具的銷(xiāo)售價(jià)格，高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（A）萬(wàn)元。√

A.0.43=（45+5+5）÷（1-10%）×10%×7%

B.0.38

C.0.12

D.0.15

6.某企業(yè)（位于市區(qū)）2019年4月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消費(fèi)稅2000元，因內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅45000元，消費(fèi)稅30000元。當(dāng)月還將2008年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器出售（未放棄減稅），取得含稅收入200000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（D）元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85=[45000+30000+200000÷（1+3%）×2%]×7%

【答案】D

【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)銷(xiāo)售已使用過(guò)的機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅=200000÷（1+3%）×2%=3883.5（元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（45000+30000+3883.5）×7%=5521.85（元）。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)的是（A）。√

A.因遲延繳納增值稅而加收的滯納金

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)而繳納的增值稅稅額

C.查補(bǔ)的以前年度的消費(fèi)稅稅額

D.因出口貨物而形成的當(dāng)期免抵稅額

8.甲煙草公司2019年7月收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼23.4萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（B）萬(wàn)元。√

A.45.56

B.51.48=（234+23.4）×20%

C.44

D.46.8

應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%

實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼

其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算：

實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城建稅特點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（DBAC）。

A.規(guī)定了特定的稅目

B.城建稅專(zhuān)款專(zhuān)用

C.屬于附加稅

D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

E.征收范圍較廣

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：城建稅以繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，沒(méi)有特定的征稅對(duì)象。

3.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法。2020年4月，該企業(yè)在進(jìn)行增值稅免抵退稅計(jì)算時(shí)得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（BDE）。

A.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬(wàn)元

B.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬(wàn)元

C.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅2.8萬(wàn)元

D.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.7萬(wàn)元

E.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)AB：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬(wàn)元）。

選項(xiàng)C：對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

選項(xiàng)DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7（萬(wàn)元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10×3%=0.3（萬(wàn)元）。

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（CDE）。

A.對(duì)即征即退項(xiàng)目退還增值稅的，同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理登記當(dāng)月起,在3年內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅

C.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E.因出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還；選項(xiàng)E：城市維護(hù)建設(shè)稅，進(jìn)口不征、出口不退。

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的表述中，正確的有（BCD）。√

A.撤縣建市后，納稅人適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7%

B.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

D.納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

E.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為3%

6.位于市區(qū)的某高爾夫球具廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2020年4月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批成本價(jià)60萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門(mén)市部，門(mén)市部將其中的80%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額74.58萬(wàn)元。已知：高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)。下列說(shuō)法正確的有（B）。

A.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅7.63萬(wàn)元

B.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅6.6萬(wàn)元=74.58÷（1+13%）×10%

C.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.06萬(wàn)元

D.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.53萬(wàn)元

E.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.46萬(wàn)元

【答案】BCE

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅=74.58÷（1+13%）×13%=8.58（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（6.6+8.58）×7%=1.06（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（6.6+8.58）×3%=0.46（萬(wàn)元）。

7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，不正確的有（ADE）。√

A.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，海關(guān)代征其增值稅的同時(shí)應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

C.某企業(yè)享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，除另有規(guī)定外，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退還

D.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，其城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)先征后返

E.外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)E：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

8.位于縣城的某林場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)原木取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，將原木加工成鋸材后銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬(wàn)元。當(dāng)月外購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)一批材料既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元。關(guān)于該林場(chǎng)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ADB）。

A.該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為91萬(wàn)元（200+500）×13%

B.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅65萬(wàn)元

C.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅91萬(wàn)元

D.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅3.25萬(wàn)元

E.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加2.73萬(wàn)元

【答案】CE

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%+500×13%×1200÷（800+1200）=65（萬(wàn)元），

該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×13%-65=91（萬(wàn)元），

該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=91×5%=4.55（萬(wàn)元），

該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=91×3%=2.73（萬(wàn)元）。

9.下列各項(xiàng)屬于煙葉稅的征稅對(duì)象的有（CE）。

A.生煙葉

B.煙絲

C.晾曬煙葉

D.卷煙

E.烤煙葉

10.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（BCE）。

A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.煙葉稅實(shí)行定額稅率

E.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。