消費(fèi)稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)（你買的東西是包含消費(fèi)稅的）。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

一開始有點(diǎn)理不清消費(fèi)稅到底是屬于應(yīng)交稅費(fèi)科目還是稅金及附加科目。

整理一下就是：

①當(dāng)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)涉及消費(fèi)稅時(shí)，先計(jì)提消費(fèi)稅，打個(gè)比方就是1月的消費(fèi)稅計(jì)提出來，2月份繳納，計(jì)提的還沒有付出去就是費(fèi)用增加（借+貸-）、負(fù)債增加（借-貸+），所以會(huì)計(jì)科目為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

②當(dāng)實(shí)際繳納時(shí)，屬于負(fù)債減少（借-貸+）、資產(chǎn)減少（借+貸-），

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

③消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：

1） 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

2） 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

3） 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

4） 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

一般情形下，應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售的收入確認(rèn)先按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，再按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

消費(fèi)稅相關(guān)例題：

例1：有一化妝品廠設(shè)有一個(gè)非獨(dú)立核算的部門，把一批高檔化妝品給門市銷售，計(jì)價(jià)80萬，門市銷售取得含增值稅銷售收入100萬，該化妝品廠應(yīng)納消費(fèi)稅多少？（已知消費(fèi)稅稅率15%，增值稅稅率13%）

理解：門市不是獨(dú)立核算的，和自己銷售人員一個(gè)樣，計(jì)價(jià)不用管，銷售收入100萬是含稅的，要先算出未稅價(jià)格是多少再乘消費(fèi)稅稅率。

未稅價(jià)格=100/（1+13%）=88.50

應(yīng)納消費(fèi)稅=88.50*15%=13.28

例2：某煙草企業(yè)（一般納稅人），10月銷售甲類卷煙200條，含稅收入11300元，銷售乙類卷煙500條，取得的增值稅專票注明銷售額30000元，每條煙適用定額稅0.6元，已知增值稅稅率13%，甲類卷煙比例稅率56%，乙類卷煙比例稅率36%.當(dāng)月煙草公司應(yīng)納消費(fèi)稅多少元？

理解：①甲類卷煙含稅收入，算未稅價(jià)格=11300/（1+13%）=10000元；乙類卷煙增值稅專票注明的銷售額就是未稅價(jià)格。

11300/（1+13%）*56%+30000*36%+（200+500）*0.6=16820 分開理解就是：

甲類卷煙消費(fèi)稅=10000*56%=5600

乙類卷煙消費(fèi)稅=30000*36%=10800

甲乙兩種卷煙標(biāo)準(zhǔn)條定額稅=（200+500）*0.6=420

合計(jì)應(yīng)交消費(fèi)稅=5600+10800+420=16820

這個(gè)題不僅銷售額交消費(fèi)稅，連數(shù)量也要繳納消費(fèi)稅。

例3：某啤酒廠銷售甲類啤酒30噸，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款60000元，收取包裝物押金2000元，銷售乙類啤酒20噸，開具普通發(fā)票取得收入48000元，收取包裝物押金1000元。已知甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸。應(yīng)繳納消費(fèi)稅多少？

理解：啤酒、黃酒和成品油從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以又是價(jià)款又是包裝物押金的，都是為了誤導(dǎo)我嗎？所以不要管錢的事。

30噸*250元/噸+20噸*220元/噸=11900元

例4：某企業(yè)自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品和產(chǎn)品一起出售，該批化妝品生產(chǎn)成本8000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知成品利潤率為6%，消費(fèi)稅稅率30%，求應(yīng)納消費(fèi)稅。

理解：沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

8000*（1+6%）/（1-30%）*30%=3634.3元

例5：某企業(yè)委托酒廠加工紅酒20箱，無同類銷售價(jià)格，已知原料成本3萬，受托方墊付輔料1萬，另收取不含增值稅加工費(fèi)1萬，已知消費(fèi)稅稅率為10%，求消費(fèi)多少元？

理解：實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率。

（3+1+1）/（1-10%）*10%=0.56萬元，這里注意問題是元不是萬元，所以把萬元換算成元=0.56*10000=5600元。

哎！處處是坑，要小心哪！一不小心就掉進(jìn)去了，哈哈哈！

例6：某汽車銷售公司（一般納稅人），3月進(jìn)口小汽車20輛，完稅價(jià)格50萬元/輛，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率9%，求進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅多少萬元？

理解：進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，組成價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅比例）。

應(yīng)納消費(fèi)稅=20*50*（1+20%）/（1-9%）*9%=118.68萬元

這里要注意，一不小心就把（1-9%）算成了（1+9%）了

例7：某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)的A牌高爾夫球平均售價(jià)（不含增值稅）24000元/箱，市場上最高售價(jià)（不含增值稅）26000元/箱。8月將5箱抵償所欠債務(wù)，適用消費(fèi)稅稅率是10%，高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅多少元？

理解：用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。

26000元/箱*5箱*10%=13000元

案例就整理到這里了，差不多就是這些題型了，頂多就是變個(gè)方式出題了。

還有很多案例，做題時(shí)一定要看清題，不僅考專業(yè)知識(shí)，還得考閱讀理解能力，一不小心就掉里面去了。