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思維導圖

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增值稅

消費稅

單選題

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??

01

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

A.中輕型商用客車

B.電動汽車

C.沙灘車

D.高爾夫車

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【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

【答案】A

??

02

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是()。

A.將商場外墻廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.銷售底商(建筑物底層商鋪)

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán) 

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

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【解析】(1)選項A：屬于“現(xiàn)代服務——租賃服務”(不動產(chǎn)經(jīng)營租賃)；(2)選項CD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。

【答案】B

??

03

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應接“解售無形資產(chǎn)”繳納增值稅的是()。

A.轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán) 

B.轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán) 

C.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán) 

D.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)

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【解析】選項ACD：按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

【答案】B

??

04

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“現(xiàn)代服務——租賃服務”繳納增值稅的是()。

A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務

B.融資性售后回租 

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務 

D.車輛停放業(yè)務 

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【解析】(1)選項AC：屬于“交通運輸服務”；

(2)選項B：屬于“金融服務——貸款服務”。

【答案】D

??

05

2021年8月，甲企業(yè)采用直接收款方式銷售貨物給乙公司，9日簽訂合同，15日開具發(fā)票，20日發(fā)出貨物，28日收到貨款。甲企業(yè)該筆業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。

A.8月9日 

B.8月15日

C.8月20日 

D.8月28日

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【解析】本題甲企業(yè)先開具發(fā)票，開具發(fā)票時(8月15日)納稅義務發(fā)生。

【答案】B

??

06

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當繳納消費稅的是()。

A.電池批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)電池

B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化妝品     

C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙

D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷售給商場

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【解析】(1)選項ABCD均為“批發(fā)企業(yè)→商場”，均屬于批發(fā)環(huán)節(jié)；(2)批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費稅的只有卷煙。

【答案】C

??

07

2021年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額42000元。已知，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支，每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.28000×11%+42000×11%

B.28000×11%+200×200×0.005

C.42000×11%+300×200×0.005

D.28000×11%+200×200×0.005+42000×11%+300×200×0.005

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【解析】甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之 的均間的銷售，不繳納消費稅。因此，選項中涉及“300”或者“42000”均予排除。

【答案】B

??

08

甲外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年9月進口一批高檔手表，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格113萬元，已繳納關(guān)稅10萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為20%。計算甲外貿(mào)公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(113+10）÷（1-20%）×13%

B.113÷（1-20%）×13%

C.113×13%

D.(113+10）×13%

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【解析】進口從價定率計征消費稅的應稅消費品增值稅應納稅額=組成計稅價格x稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率。

【答案】A

??

09

甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是()。

A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

B.銷售丙市某商場委托代銷的貨物

C.將貨物移送到B店用于銷售

D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

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【解析】A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷售，不屬于視同銷售行為。

【答案】C

??

10

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是()。

A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

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【解析】選項B：應按照“建筑服務”計算繳納增值稅。

【答案】B

多選題

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01

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。

A.將購進的貨物分配給股東

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物無償贈送給客戶

D.將購進的貨物用于集體福利

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【解析】選項BD，一般納稅人將購進的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

【答案】BD

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02

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅的有()。

A.轉(zhuǎn)讓有價證券 

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務 

D.財產(chǎn)保險服務

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【解析】(1)選項A：屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”；

(2)選項B：屬于“貸款服務”；

(3)選項C：屬于“直接收費金融服務”；

(4)選項D：屬于“保險服務”。

【答案】ABCD

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03

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有()。

A.古舊圖書

B.國際組織無償援助的進口設備

C.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

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【解析】選項C:"個體工商戶以外的其他個人”銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

【答案】ABD

??

04

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不計入增值稅銷售額的有()。

A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

B.銷售貨物的同時向購買方收取的包裝費

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 

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【解析】選項B：屬于價外費用，應在收取時價稅分離后并入增值稅銷售額。

【答案】ACD

??

05

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收消費稅的有()。

A.金店零售金銀首飾 

B.連鎖超市零售電池

C.商場零售高檔手表 

D.汽車經(jīng)銷商零售超豪華小汽車

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【解析】(1)四個選項均提及“零售”；(2)零售環(huán)節(jié)涉及消費稅的僅限于“金銀鉑鉆”(單環(huán)節(jié))和超豪華小汽車(雙環(huán)節(jié))。

【答案】AD

??

06

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有()。

A.納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外用途的，在移送使用時納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人或個體工商戶的除外

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【解析】選項C：委托方將收回的應稅消費品，以“不高于受托方的計稅價格出售”的，為直接出售，不再繳納消費稅。

【答案】ABD

??

07

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中、在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有()。

A.金銀首飾 

B.珍珠首飾

C.鉑金首飾 

D.鉆石首飾

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【解析】選項B:不屬于“金銀鉑鉆”，不在零售環(huán)節(jié)上征收消費稅。

【答案】ACD

??

08

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有()。

A.甲酒廠將自產(chǎn)的白酒用于抵償債務

B.乙化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水贈送客戶

C.丙首飾店將購進的金項鏈獎勵優(yōu)秀員工

D.丁汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于投資入股

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【解析】選項BC：雖然不屬于“換投抵”業(yè)務，不以最高價為計稅依據(jù)，但均屬于消費稅視同銷售行為，應當核定銷售額計征消費稅。

【答案】AD

??

09

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于消費稅征稅范圍的有()。

A.黃酒

B.調(diào)味料酒

C.白酒

D.啤酒

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【解析】(1)選項ACD：在消費稅中，稅目“酒”包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒(例如，果木酒、藥酒、葡萄酒)。(2)選項B：調(diào)味料酒不征消費稅。

【答案】ACD

??

10

甲食品廠為增值稅一般納稅人，購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額21125元；購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6906.25元；支付產(chǎn)品包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額975元；購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2112.5元，下列甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.購進辦公設備的進項稅額6 906.25元

B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2112.5元

C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額21125元

D.支付產(chǎn)品包裝設計費的進項稅額975元

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【解析】選項B：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣。

【答案】ACD

判斷題

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01

采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間是銀行收到貨款的當天。()

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【解析】采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦理好托收手續(xù)的當天。

【答案】×

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02

對金銀首飾的以舊換新業(yè)務，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。()  

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【解析】實際收取的全部價款，就是差價的部分。

【答案】√

??

03

會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額以及應納稅額數(shù)據(jù)的增值稅一般納稅人，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。()

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【解析】非正常損失的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違法造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【答案】√

??

04

一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。()

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【解析】一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。

【答案】√

??

05

委托加工的應稅消費品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費稅。()

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【解析】委托方將收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

【答案】×

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06

雪茄煙適用從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅。()

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【解析】卷煙采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計征辦法，雪茄煙和煙絲均為從價計征。

【答案】×

??

07

對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，應同時退還已繳納的城市維護建設稅。()

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【解析】城建稅“進口不征，出口不退”。

【答案】×

??

08

納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格再加上增值稅稅款。()

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【解析】納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。

【答案】×

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09

在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正?；乜郏谟嬎氵M口貨物完稅價格時不得從成交價格中扣除。（）

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【解析】在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正?；乜?，在計算進口貨物完稅價格時應當從成交價格中扣除。

【答案】×

??

10

對從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，不征收進口關(guān)稅。（）

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【解析】對從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，按照最惠國稅率征稅。

【答案】×

想實現(xiàn)目標

最重要的是練習、消化和沉淀

沒有一次次的試錯取舍

就沒有后來的厚積薄發(fā)

愿你全力以赴

并且滿載而歸

-編輯 管理學院學生第三黨支部-

-一審 張容塵  二審 洪廷燁-

-三審 王夢炫  終審 錢路瑩-