近年來，我國消費(fèi)稅的收入增長迅速且勢頭迅猛。目前，消費(fèi)稅已經(jīng)超越了個(gè)人所得稅成為了我國的第三大稅種。大多數(shù)人都對個(gè)人所得稅和增值稅更熟悉一些，對于消費(fèi)稅的了解相對較少，但消費(fèi)稅與我們的日常生活關(guān)系也非常緊密。那到底什么是消費(fèi)稅呢？小編整理了消費(fèi)稅的相關(guān)知識，希望能對大家有所幫助。

消費(fèi)稅的內(nèi)涵

我國的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》指出，消費(fèi)稅是指對消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

廣義上，消費(fèi)稅應(yīng)對所有消費(fèi)品普遍課稅，但從征收實(shí)踐上看，消費(fèi)稅主要是對特定的消費(fèi)品課稅。

消費(fèi)稅屬于間接稅，稅收隨價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這是國家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)行為從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。

不同國家的消費(fèi)稅稅制不同。

澳大利亞的消費(fèi)稅又稱消費(fèi)與服務(wù)稅，簡稱GST。澳大利亞的稅法（GST ACT）規(guī)定，所有注冊了GST的實(shí)體在出售符合規(guī)定的物品或服務(wù)時(shí)都必須向客人收取10%的消費(fèi)與服務(wù)稅。

加拿大的消費(fèi)稅又稱HST，其將聯(lián)邦和省里的消費(fèi)稅合并為HST，由聯(lián)邦政府統(tǒng)一征收，在加拿大境內(nèi)消費(fèi)的大部分貨物和服務(wù)都需要繳納HST。

日本稅法規(guī)定以進(jìn)行購買商品或提供勞務(wù)的自然人和法人為納稅人，實(shí)行多環(huán)節(jié)多次課征制度征收消費(fèi)稅。其計(jì)稅依據(jù)是總銷貨額與總進(jìn)貨額之間的差額，實(shí)行單一的比例稅率。日本消費(fèi)稅的征收方式與我國的增值稅類似。

消費(fèi)稅的稅目

一、煙

征稅范圍：卷煙、雪茄煙、煙絲（散裝煙）

稅率：生產(chǎn)環(huán)節(jié)的甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）），稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下），稅率為36%加0.003元/支；商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的兩類卷煙稅率為11%加0.005元/支；雪茄的稅率為36%；煙絲的稅率為30%

二、酒

征稅范圍：白酒、黃酒、啤酒以及其他酒

稅率：白酒：20%加0.5元/500克(毫升)；黃酒：240元/噸；甲類啤酒：250元/噸；乙類啤酒：220元/噸；其他酒：10%

不包括：調(diào)味料酒

三、高檔化妝品

征稅范圍：生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/每毫升（克）獲15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品

 稅率：15%

 不包括： 演員用的油彩、上妝油、卸妝油

四、貴重首飾及珠寶玉石

征稅范圍：金/銀/鉑金首飾；鉆石、鉆石飾品；其他貴重首飾和珠寶玉石（寶石坯）

稅率：金/銀/鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品:5%;其他貴重首飾和珠寶玉石:10%

五、鞭炮、焰火

稅率：15%

不包括：體育上用的法令紙、鞭炮藥引線

六、成品油

征稅范圍：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油

稅率：汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油：1.52元/升；柴油、航空煤油、燃料油：1.20元/升

七、摩托車

征稅范圍：氣缸容量250毫升及以上的摩托車

稅率：氣缸容量250毫升：3%；氣缸容量250毫升以上的：10%

八、小汽車

征稅范圍：乘用車、中輕型商用客車

稅率：氣缸容量在1.0（含1.0）升以下：1%；氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升：3%；氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升：5%；氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升：9%；氣缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升：12%；氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升：25%；氣缸容量在4.0升以上：40%

不包括：大型商用客車、大貨車、大卡車；電動汽車；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車

九、高爾夫球及球具

稅率：10%

十、高檔手表

征稅范圍：不含增值稅在一萬元（含）以上

稅率：20%

十一、潛艇

征稅范圍：8米（含）<艇身長度<90米（含），非牟利

稅率：10%

十二、木制一次性筷子

稅率：5%

十三、實(shí)木地板

征稅范圍：實(shí)木/實(shí)木指接/實(shí)木復(fù)合地板、實(shí)木裝飾板、素板

稅率：5%

十四、電池

征稅范圍：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、其他電池

稅率：4%

不包括：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅

十五、涂料

稅率：4%

不包括：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的特點(diǎn)

首先，征收范圍具有選擇性。消費(fèi)稅并不是對所有的消費(fèi)品都征稅，其征稅范圍目前只列入了15種消費(fèi)品，大多消費(fèi)品都是國家為了引導(dǎo)居民消費(fèi)行為而列入的。

其次，一般情況下，消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性。除了卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%和 0.005元每支的消費(fèi)稅，金銀首飾以及超豪華小汽車的征稅環(huán)節(jié)變成了在零售環(huán)節(jié)征收以外。消費(fèi)稅主要是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。

再次，平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大。消費(fèi)稅對不同的征稅項(xiàng)目按照不同的稅率征稅，導(dǎo)致稅負(fù)差異較大，對于木制一次性筷子、實(shí)木地板等消費(fèi)品只在生產(chǎn)銷售（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅，稅負(fù)相對較輕。而對于卷煙、白酒這類需要進(jìn)行限制或者控制的消費(fèi)品，采取從價(jià)和從量復(fù)合征收的方式。卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅，對甲類卷煙的征收稅率高達(dá)56%加0.003元每支，稅負(fù)較重。

最后，其計(jì)稅方法具有靈活性。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。

消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院規(guī)定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅的稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池以及涂料15種應(yīng)稅消費(fèi)品。

推薦閱讀：

信用減值損失的核算范圍及稅會處理

離職后一次性補(bǔ)償收入個(gè)稅如何繳？

你有考慮過你退休之后的錢袋子嗎？

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的注意事項(xiàng)

預(yù)付卡增值稅何時(shí)可抵扣

自從我們發(fā)布了原創(chuàng)文章，朋友們反響熱烈，感謝大家的關(guān)注。我們會在原創(chuàng)文章這條路上堅(jiān)持走下去，定期和大家分享提煉于實(shí)踐的原創(chuàng)。

識別二維碼，關(guān)注我們

為您推送最及時(shí)的財(cái)稅資訊

編輯  |  張艷妮

排版  |  張艷妮