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消費稅 ——征稅范圍、稅目及稅率
征稅范圍
納稅環(huán)節(jié)：“三初始，一批一零”。
基礎(chǔ)四個納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。
特定納稅環(huán)節(jié)：卷煙除了初始環(huán)節(jié)征稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征從量稅。
應(yīng)稅消費品
納稅環(huán)節(jié)次數(shù)
征稅環(huán)節(jié)
金銀（含鉑金）首飾、鉆石及鉆石飾品
單環(huán)節(jié)納稅
零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納
卷煙
雙環(huán)節(jié)納稅
生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)
其他應(yīng)稅
消費品
單環(huán)節(jié)納稅
生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口納，其他環(huán)節(jié)不納
小測驗：豪車消費稅？交不交？
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財稅〔2016〕129號——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對超豪華小汽車加征消費稅有關(guān)事項的通知》
為了引導(dǎo)合理消費，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對超豪華小汽車加征消費稅。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。
稅目（15個）
稅目(15個）
稅率
一、煙
1、卷煙
（1）甲類卷煙
56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（2）乙類卷煙
36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（3）批發(fā)環(huán)節(jié)
11%加0.005元/支
2、雪茄煙
36%
3、煙絲
30%
二、酒
1、白酒
20%加0.5元/500克（或500毫升）
2、黃酒
240元/噸
3、啤酒
（1）甲類啤酒
250元/噸
（2）乙類啤酒
220元/噸
4、其他酒
10%
【解釋】酒精不再征收消費稅。
【解釋】甲類啤酒，指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）<3000元。
【解釋】包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
【解釋】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。
【解釋】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費稅。
【新增】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。
【解釋】配制酒的子類目和稅率適用：
（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度＜38度（含）的配制酒。
（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度＜20度（含）的配制酒；
前兩類，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。
（3）其他配制酒，按“白酒”適用20%加0.5元/500克稅率征收消費稅。
稅目
稅率
三、高檔化妝品
15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
5%（零售環(huán)節(jié)納稅）
2、其他貴重首飾和珠寶玉石
10%(生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅)
五、鞭炮、焰火
15%
財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）規(guī)定：取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率由原先的30%調(diào)整為15%。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。
【解釋】不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
【解釋】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
【解釋】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
稅目
稅率
六、成品油
1、汽油
1.52元/升
2、柴油
1.20元/升
3、航空煤油
1.20元/升
4、石腦油
1.52元/升
5、溶劑油
1.52元/升
6、潤滑油
1.52元/升
7、燃料油
1.20元/升
【解釋】航空煤油的消費稅暫緩征收。
【解釋】取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。
【解釋】變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。
【解釋】取消汽車輪胎的消費稅。
稅目
稅率
七、小汽車
1.乘用車
（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的
1%
（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升
3%
（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升
5%
（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升
9%
（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升
12%
（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升
25%
（7）氣缸容量在4.0升以上
40%
2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座）
5%
【解釋】排量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的屬于乘用車；大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的屬于中輕型商用客車。
【解釋】不包括：
（1）電動汽車；
（2）車身長度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車；
（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
稅目
稅率
八、摩托車
1.氣缸容量在250毫升（只這一個容量）
3%
2.氣缸容量在250毫升以上的
10%
九、高爾夫球及球具
10%
十、高檔手表*
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、實木地板
5%
【解釋】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。
【解釋】高爾夫球及球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
【解釋】高檔手表，每只不含增值稅銷售價格≥10000元。
【解釋】游艇，8米≤長度≤90米，內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。
稅目
稅率
十四、電池
4%
十五、涂料
4%
【解釋】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。
【解釋】對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
【例題·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。（2010年）
A.電動汽車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.小轎車
【答案】D
【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。
稅率
稅率形式
應(yīng)稅消費品
比例稅率和定額稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅
卷煙（除批發(fā)）：
定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱收取150元
比例稅率:調(diào)撥價為每條70元以上的，適用56%；調(diào)撥價為每條70元以下的，適用36%。
糧食白酒、薯類白酒：
定額稅率:每斤定額稅率0.5元；
比例稅率:白酒20%
定額稅率
啤酒：250元/噸（出廠價3000元/噸以上）
220元/噸（出廠價3000元/噸以下）
黃酒：240元/噸
成品油
比例稅率
除上述列舉以外的其他應(yīng)稅消費品
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