企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅時對中國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。主要包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費、接受捐贈和獲取的其他所得征收所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于個人所得稅征收范圍。

企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅25%符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)稅所得不超過100萬，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，超過100萬不超過300萬，減按50%計入。20%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（中國服務(wù)外包示范城市，如：北京、天津、上海、重慶等地）15%投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)15%線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)15%廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%從事污染防治額第三方企業(yè)（19年1月1日-2021年12月31日）15%國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)10%在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅10%

中國服務(wù)外包31個示范城市：南京、蘇州、無錫、南通、鎮(zhèn)江、大連、沈陽、深圳、廣州、哈爾濱市、 大慶、濟(jì)南、青島、杭州、寧波、廈門、福州（含平潭綜合實驗區(qū)）、北京、天津市、上海市、重慶、武漢、成都市、西安市、合肥、南昌、長沙、長春、鄭州、南寧、新疆烏魯木齊

消費稅：

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費稅只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再繳納，稅款最終由消費者承擔(dān)，消費稅實行價內(nèi)稅，是典型的間接稅。消費稅以特定的消費品為征稅對象，屬于流轉(zhuǎn)稅，對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，部分商品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證財政收入。

消費稅稅目及稅率

稅目稅率煙1.卷煙（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)（不區(qū)分甲類和乙類卷煙）11%加0.005元/支2.雪茄煙36%3.煙絲30%酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4.其他酒10%高檔化妝品15%金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)）其他貴重首飾和珠寶玉石10%（生產(chǎn)、委托加工提貨環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅）鞭炮、焰火15%汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油1.52元/升柴油、航空煤油（暫緩征收）、燃料油1.2元/升高爾夫球及球具10%高檔手表20%游艇10%木制一次性筷子5%實木地板5%電池4%涂料4%機(jī)動車1.摩托車氣缸容量250ml(不超過250ml排量的摩托車不征稅)3%氣缸容量250ml以上（不含250ml）10%2.乘用車（以氣缸容量為標(biāo)準(zhǔn)，單位：升（L））1.0以下1%1.0-1.5(不含1.0L，含1.5L，下同)3%1.5-2.05%2.0-2.59%2.5-3.012%3.0-4.025%4.0以上40%3.中型商用客車（含駕駛座位23座以內(nèi)（含23座））5%

備注：

1、 調(diào)撥價：煙草工業(yè)企業(yè)賣給商業(yè)企業(yè)（煙草局或煙草公司）的價格

批發(fā)價：煙草商業(yè)企業(yè)賣給有卷煙經(jīng)營資格的零售戶的價格

零售價指導(dǎo)價：零售戶賣給消費者的價格，根據(jù)煙草商業(yè)企業(yè)制定的價格進(jìn)行一定比例的浮動

2、甲類卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）/條以上的卷煙（含70元）

乙類卷煙： 每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）/條以下（不含70元）

3、甲類啤酒：每噸出廠價（含包裝物及包裝押金，不含增值稅）3000元以上；

乙類啤酒：每噸出廠價（含包裝物及包裝押金，不含增值稅）不超過3000.

包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，果啤也屬于酒類，按啤酒征收消費稅。葡萄酒屬于其他酒

4、高檔化妝品：生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩

5、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

6、鞭炮焰火不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

7、變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征稅消費稅。

8、高爾夫球具范圍包括高爾夫球、球桿、球包（袋）等高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍

9、高檔手表：每只不含稅銷售價格10000元以上。

10、游艇長度在8m-90m（含8m和90m），且內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運動、休閑娛樂等非牟利的各類機(jī)動艇。

11、電動汽車、車身7m以下且座位10-23座以下的商用客車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅。

消費稅計稅方法：

1. 從價計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算。

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷( l- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=購進(jìn)原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。