原標(biāo)題：企業(yè)與企業(yè)之間的借款簽訂無(wú)息協(xié)議，還需要交稅嗎？

企業(yè)出于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要向公司和個(gè)人借款的情況，時(shí)有發(fā)生。那么：

“企業(yè)與企業(yè)，企業(yè)與個(gè)人之間的這種借款，有沒(méi)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果是簽訂了無(wú)償貸款協(xié)議，沒(méi)有利息產(chǎn)生，是不是就不需要交稅了？”

今天，我們就一起來(lái)探討一下企業(yè)發(fā)生借款時(shí)的稅務(wù)問(wèn)題：

企業(yè)與企業(yè)之間的借款

企業(yè)與企業(yè)之間的借款如果簽訂無(wú)息協(xié)議，還需要交稅嗎？這個(gè)要分情況而定：

Part 1、兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)之間

雖然可以簽訂無(wú)息借款協(xié)議，但是增值稅上需要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，仍然需要計(jì)算增值稅的。

政策依據(jù)

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，無(wú)償借款，也要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅。

Part 2、集團(tuán)公司之間

2個(gè)企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)的，集團(tuán)內(nèi)的之間無(wú)息借款免征增值稅。

政策依據(jù)

財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

財(cái)政部《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）第一條規(guī)定，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人

企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人，涉及個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)，我們從增值稅、所得稅和印花稅三個(gè)方面來(lái)看一下：

Part 1、需不需要交增值稅？

視同銷(xiāo)售，需要交增值稅！

政策依據(jù)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按照同期貸款服務(wù)利率繳納增值稅，按照貸款服務(wù)適用稅率6%（征收率3%，疫情期間免稅或者1%）。

Part 2、需不需要交企業(yè)所得稅

不需要！

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

(二)用于交際應(yīng)酬；

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

(四)用于股息分配；

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)上述文件規(guī)定，不需要視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅。

Part 3、需不需要交印花稅

不需要！

政策依據(jù)

需要繳納印花稅的借款合同指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、 經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的 其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同。

因?yàn)槠髽I(yè)不屬于金融機(jī)構(gòu)，因此不在印花稅所列范圍之內(nèi)。

Part 4、需要交個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)人取得的借款需要交個(gè)人所得稅嗎？

需要分情況來(lái)看！

下列情況需要，其他情況是不需要的！

1、企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人股東，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，個(gè)人按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

溫馨提示：所以在此溫馨提醒各位企業(yè)家朋友們，所謂之“有借有還，再借不難”，記得在年底前將從企業(yè)借的錢(qián)還回去，大不了明年再解出來(lái)，否則就要交稅了。

2、企業(yè)無(wú)償借款給員工：(1)納稅年度終了后既不歸還，(2)且向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工的，員工按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)

個(gè)人借款給企業(yè)幾乎無(wú)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我們從增值稅和所得稅兩個(gè)方面來(lái)看一下：

Part 1、是否需要交納增值稅

不視同銷(xiāo)售，無(wú)需交增值稅！

政策依據(jù)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

上述文件規(guī)定的主語(yǔ)是“單位或者個(gè)體工商戶(hù)”，不包括“其他個(gè)人”，因此，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。

Part 2、是否需要交企業(yè)所得稅？

企業(yè)無(wú)償借款，無(wú)利息支出，也就無(wú)稅前扣除問(wèn)題！

Part 3、是否需要交個(gè)人所得稅？

不需要！

最新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例沒(méi)有視同銷(xiāo)售的規(guī)定，因此，法無(wú)禁止即可為，不需要視同銷(xiāo)售繳納個(gè)人所得稅。

特別強(qiáng)調(diào)

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人search 控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同search 控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。返回搜狐，查看更多

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