原標(biāo)題：注意?。∧杲K獎怎么繳納個稅更劃算？附超全面解析！

眼看還有半個多月就要過年了，身邊不少小伙伴已經(jīng)拿到年終獎開始計劃過年回家要買點(diǎn)什么了~

馬小蟻在這里提醒大家，開心之余也不要忘了幾件重要的事情哦，否則會影響到手工資！

年終獎要不要繳納個人所得稅？可以選擇單獨(dú)計算繳納個人所得稅嗎？

趕緊跟馬小蟻一起來看看年終獎繳納個稅的規(guī)定，順便可以算算你的年終獎需要繳納多少個稅吧。

一、年終獎個稅政策

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）：

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）：

關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金收入適用稅率表

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舉個栗子

小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策。在計算稅款時，首先，用42000元除以12個月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。

即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

4、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

5、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

二、年終獎計稅方法選擇

1、納稅人獲得全年一次性獎金后，到底選擇哪種計稅方法更劃算呢？

舉個例子

老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。

在年度匯算時，他該怎么繳稅呢？

有兩種選擇：

一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；

二是將2.4萬元獎金單獨(dú)計稅，年底獎金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計應(yīng)納稅7800元。

兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計稅更劃算。

再舉個例子

小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。

在年度匯算時：

小張若選擇全年獎單獨(dú)計稅，年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計應(yīng)納稅6390元；

若小張將年底獎金與日常工資合并計稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。

因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

一般情況下，納稅人單獨(dú)計算全年一次性獎金的個人所得稅，可以避免因獎金并入綜合所得后提高適用稅率的情況。

但對于部分中低收入者而言，如果將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等后，可能無須繳納稅款或者繳納較少稅款。

因此，不同收入群體，可以根據(jù)實際情況，選擇是否將全年一次性獎金并入綜合所得進(jìn)行計算。

2、單獨(dú)計稅方法限制國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定：

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

同一個納稅人一個納稅年度只能申報一次全年一次性獎金收入，如果系統(tǒng)檢測到該納稅人已填寫過，則切換所屬月份再填寫保存時會提示。（摘自《自然人電子稅務(wù)局 ——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2022年11月））

3、匯算清繳操作

（1）正常情況如果您僅有一筆單獨(dú)計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。

如您有多筆單獨(dú)計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨(dú)計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。

在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應(yīng)納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。（摘自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題匯算申報》）

舉個栗子

某居民個人，上半年在集團(tuán)工作，取得上年度年終獎，可以按照單獨(dú)計稅預(yù)繳個人所得稅；下半年工作調(diào)動到子公司，取得當(dāng)年年終獎，可以按照單獨(dú)計稅預(yù)繳個人所得稅，匯算清繳的選擇：

全部并入綜合所得合并計稅；

選擇其中一筆單獨(dú)計稅，另外一筆并入綜合所得合并計稅；

不能選擇兩筆都不并入綜合所得合并計稅（即使集團(tuán)和子公司在同一個月份發(fā)）；

更不能一筆獎金部分單獨(dú)計稅，另外部分并入綜合所得合并計稅。

（2）特別提醒：2021年已經(jīng)并入工資薪金的一次性獎金是否還可以調(diào)整為單獨(dú)計稅？

山東稅務(wù)對此有所答復(fù)：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金收入，可以不并入綜合所得，單獨(dú)計算稅款。

如確實屬于扣繳單位發(fā)放時合并到工資繳稅的，建議聯(lián)系扣繳單位進(jìn)行更正申報。

馬小蟻補(bǔ)充

如果扣繳義務(wù)人申報的收入、扣除或者繳稅信息與我實際情況有出入，該怎么辦？

您可以采取以下方式處理：

1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實相關(guān)情況，如果確實為扣繳義務(wù)人申報錯誤，由其辦理更正申報后，您再辦理年度匯算；

2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實際情況辦理年度匯算，但請您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會與您聯(lián)系核實。您也可主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。

三、年終獎申報選擇

對存在一筆或多筆全年一次性獎金的納稅人，在辦理年度匯算時，個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端會給予“存在獎金，請在詳情中進(jìn)行確認(rèn)”的提示，納稅人可以在“獎金計稅方式選擇”的功能中，選擇“全部并入綜合所得計稅”或者“單獨(dú)計稅”。

可以自行決定哪一筆獎金單獨(dú)計稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。

當(dāng)您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應(yīng)納稅額一般而言會發(fā)生變化，所以我們要逐個計稅方式測算應(yīng)納稅額多少，選擇應(yīng)納稅額最少的！

具體步驟如下：

（1）登錄個人所得稅APP，在“辦稅”頁面選擇【綜合所得年度匯算】選擇申報年度后，則進(jìn)入填報界面；

（2）選擇申報年度后，確認(rèn)基本信息后，點(diǎn)擊“下一步”；

（3）點(diǎn)擊【存在獎金，請在詳情中進(jìn)行確認(rèn)】的紅字提示，進(jìn)入【獎金計稅方式選擇界面】；

（4）此時可以選擇以下兩種方式中的一種：

將全年一次性獎金全部并入綜合所得計稅；

使用全年一次性獎金計稅方法單獨(dú)計稅。

選擇一種方式后，界面會跳轉(zhuǎn)至收入納稅明細(xì)頁面。

（5）根據(jù)選擇的計稅方式不同，會計算出不同的“應(yīng)納稅所得額”?？煞謩e選擇兩種方式后，查看稅款計算情況，然后選擇最為合適的計稅方法。

（6）在最終確認(rèn)申報前，可隨時點(diǎn)擊左上方“返回”重新操作。

獎金有兩種計稅方式，可選擇一筆作為全年一次性獎金單獨(dú)計算納稅，也可全部并入綜合所得，您可視需要自行選擇。返回搜狐，查看更多

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