原標(biāo)題：以前年度的專(zhuān)票沒(méi)有抵扣，現(xiàn)在還能抵扣嗎？今天統(tǒng)一回復(fù)！

最近，有粉絲問(wèn)小編這樣一個(gè)問(wèn)題：

“老師，我們有一張以前年度的專(zhuān)票沒(méi)有抵扣，怎么辦？還能抵扣嗎？”

到底能不能呢？

1

區(qū)分兩種情況

注意發(fā)票的日期

一、發(fā)票日期在2017年1月1日之后

可以抵扣。

根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》第一條的規(guī)定：

“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)?！?/p>

也就是說(shuō)，日期在2017年1月1日之后的發(fā)票，即使是認(rèn)證超過(guò)360天期限的發(fā)票，自2020年3月1日開(kāi)始也可以進(jìn)行正常的勾選抵扣了。

二、發(fā)票日期在2017年1月1日之前

因主觀原因未能抵扣的（如會(huì)計(jì)人員忘記），不能再進(jìn)行抵扣；

因客觀原因未能抵扣的（如因自然災(zāi)害等逾期），可以進(jìn)行抵扣。

根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》第一條第一款的規(guī)定：

“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

其中，客觀原因包括以下類(lèi)型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

既然2017年1月1日之前的發(fā)票，因客觀原因未抵扣的，可以進(jìn)行抵扣，那究竟怎么操作呢？

2

17年1月1日之前的逾期專(zhuān)票想抵扣

怎么操作？

第一步：登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，選擇“逾期發(fā)票勾選抵扣”

第二步：采集逾期抵扣憑證，錄入過(guò)期發(fā)票信息

第三步：錄入后，查看系統(tǒng)逾期未勾選發(fā)票的信息，狀態(tài)為未審核。

第四步：攜帶以下資料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行審核（或者在電子稅務(wù)局，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）：

1、《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》

2、增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明

3、逾期增值稅扣稅憑證電子信息

4、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件

第五步：審核通過(guò)后，進(jìn)行逾期發(fā)票的勾選

經(jīng)過(guò)以上步驟，我們就完成了逾期發(fā)票的抵扣了，注意一定是客觀原因引起的，如果是主觀原因造成的，在提交資料階段，稅局可能就會(huì)審核不通過(guò)的哦~

3

逾期發(fā)票抵扣的稅會(huì)處理

一、逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用。現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄一直做到抵扣當(dāng)年，但是不影響當(dāng)年的利潤(rùn)，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。

也有人說(shuō)，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

二、逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有人提出問(wèn)題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。

確實(shí)是這樣，但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)說(shuō)更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來(lái)考慮究竟要不要認(rèn)證。

無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來(lái)處理。

4

收藏！

一圖掌握發(fā)票勾選注意事項(xiàng)

返回搜狐，查看更多

責(zé)任編輯：