原標(biāo)題：2022年收入納稅清單到了，你繳稅了嗎？

昨天，看到群里有網(wǎng)友吐槽自己這個(gè)月被單位通知要上交個(gè)人所得稅，也有網(wǎng)友迷惑的發(fā)問，“（我）就那么幾個(gè)錢的工資，（怎么）還能夠（得）著繳稅？”

這說明不少工薪階層的同志對(duì)于我國個(gè)人所得稅知識(shí)不夠了解，對(duì)于自己到底該不該繳稅、交多少稅也渾然不知。今天，特匯編這方面的知識(shí)分享給大家。

什么是個(gè)人所得稅呢？簡單來說就是個(gè)人在獲得收入、所得后繳納的一種稅。我國于1980年9月制定了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，開始開征個(gè)人所得稅,統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。

一、什么情況下需要涉及繳納個(gè)人所得稅？

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

—— 以上四項(xiàng)即“綜合所得”

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

——以上四項(xiàng)即“分類所得”

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條。

二、個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍

1.工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)系的其他所得。

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3. 稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

5.經(jīng)營所得，是指：

（1）.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（2）.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（3）.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

　6.利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

　7.財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　9.偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

【政策依據(jù)】中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例國令第707號(hào)第六條。

三、個(gè)人所得稅繳納時(shí)間

1、我國個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月、按次計(jì)征和按年計(jì)征。

2、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

3、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

4、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

5、“納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款?！?/p>

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一、十二條。

四、工資、薪金所得個(gè)稅計(jì)算方法(稅后工資反算稅前工資公式)

征收范圍

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

1.計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額的確定

每月收入額減除費(fèi)用和起征點(diǎn)5000元，為應(yīng)納稅所得額。

2.個(gè)人所得稅稅率表（適用工資、薪金所得）

3.預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

說明：

(1) 累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

(2) 計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）執(zhí)行。

注意：五險(xiǎn)一金均指個(gè)人承擔(dān)的部分,不包括單位承擔(dān)那部分

4.計(jì)算步驟

第一步：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

也可以先計(jì)算本期的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，再加上前期幾期的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；

第二步：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

5.案例說明

甲公司員工小王基本情況如下：

1.專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金每月繳納3000元。

2.專項(xiàng)附加扣除：

子女教育每月1000元（雙方約定由他一方承擔(dān)）；

首套住房貸款利息支出每月1000元；

贍養(yǎng)老人支出每月2000元（他是獨(dú)生子女，父母60周歲以上）。

3.購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)每月200元。

4.工資薪金發(fā)放情況：

（1）2022年1月發(fā)放15000元；

（2）2022年2月發(fā)放45000元；

（3）2022年3月發(fā)放15000元；

解析

一、2022年1月

應(yīng)納稅所得額=15000-5000（基本減除費(fèi)用）-3000（專項(xiàng)扣除）-4000（專項(xiàng)附加扣除）-200（依法確定的其他扣除）=2800元

應(yīng)納稅額=2800*3%=84元

二、2022年2月

應(yīng)納稅所得額=60000（累計(jì)收入）-10000（累計(jì)基本減除費(fèi)用）-6000（累計(jì)專項(xiàng)扣除）-8000（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除）-400（累計(jì)依法確定的其他扣除）=35600元

應(yīng)納稅額=35600*3%=1068-84（已預(yù)繳預(yù)扣稅額）=984元

三、2022年3月

應(yīng)納稅所得額=75000（累計(jì)收入）-15000（累計(jì)基本減除費(fèi)用）-9000（累計(jì)專項(xiàng)扣除）-12000（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除）-600（累計(jì)依法確定的其他扣除）=38400元

應(yīng)納稅額=38400*10%-2520-1068（已預(yù)繳預(yù)扣稅額）=252元返回搜狐，查看更多

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