原標(biāo)題：新加坡消費(fèi)稅上調(diào)到8%，個(gè)人與企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

新加坡消費(fèi)稅（GST）是除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅外，政府的主要稅收來源之一。

根據(jù)《聯(lián)合早報(bào)》中文版報(bào)道：新加坡開支一直在上升，尤其在醫(yī)療保健方面，因此需要調(diào)高消費(fèi)稅來增加財(cái)政資源。

就在今年，新加坡政府確定，從2023年1月1日起，新加坡消費(fèi)稅將由原來的7%上調(diào)至8%。消息一出，立馬引起了軒然大波。

然而這并不是新加坡第一次調(diào)整消費(fèi)稅，以下是新加坡歷來的消費(fèi)稅調(diào)整數(shù)據(jù)。

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新加坡消費(fèi)稅簡(jiǎn)述

1、新加坡消費(fèi)稅（GST）是什么？

GST是 “商品及服務(wù)稅” （Goods and Services Tax）的英文首字母縮寫，中文稱作 “消費(fèi)稅” 。

1994年4月1日，新加坡開始對(duì)在國(guó)內(nèi)出售的商品、服務(wù)以及進(jìn)口產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。在其他國(guó)家，GST也被稱為VAT，即增值稅。它是一種對(duì)消費(fèi)行為征收的多階段交易稅種，旨在對(duì)交易的每個(gè)階段中增加的價(jià)值征稅。

2、GST的征收范圍

GST 法案第7 條規(guī)定了GST 的范圍。消費(fèi)稅適用于：

在新加坡供應(yīng)的商品和服務(wù) 將商品進(jìn)口到新加坡

“供應(yīng)”包括為對(duì)價(jià)所做的任何事情。它可以是提供有形商品或提供服務(wù)的形式。

要對(duì)商品或服務(wù)的供應(yīng)征收消費(fèi)稅，必須滿足以下四個(gè)條件：

供應(yīng)必須在新加坡進(jìn)行 供應(yīng)是應(yīng)稅供應(yīng) 供應(yīng)由納稅人提供 供應(yīng)是在應(yīng)納稅人開展的任何業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的

備注：對(duì)價(jià)指當(dāng)事人一方在獲得某種利益時(shí)，必須給付對(duì)方相應(yīng)的代價(jià)。

圖/來源：pexels網(wǎng)

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消費(fèi)稅上調(diào)帶來的變化

1、對(duì)個(gè)人影響

消費(fèi)稅上調(diào)本質(zhì)上是財(cái)富的轉(zhuǎn)移。對(duì)于低收入者，政府提供各種能夠抵銷消費(fèi)稅的補(bǔ)助，一些基本服務(wù)的消費(fèi)稅由政府承擔(dān)，尤其是政府補(bǔ)貼的教育和醫(yī)療。也就是說，消費(fèi)稅上調(diào)對(duì)低收入者和普通家庭的影響不大。

交稅交得多的是高收入、高消費(fèi)群體。購買奢侈品的和購買日常生活用品的，誰交的稅高，顯而易見。因此，能力越大，責(zé)任越大。能力越大的，交稅越多，得到的補(bǔ)助越少；能力越小的，交稅越少，得到的補(bǔ)助越多。

2、對(duì)公司影響

對(duì)GST注冊(cè)企業(yè)的影響

（1）首次稅率從7%變?yōu)?%

公司在2023年1月1日或之后銷售/提供的任何標(biāo)準(zhǔn)稅率商品/服務(wù)，須按8%征收GST。例如，若公司在2023年1月1日或之后開具發(fā)票并收款，則必須按8%計(jì)算GST。

（2）第二稅率從8%變?yōu)?%

自2024年1月1日起，當(dāng)GST稅率從8%提高到9%時(shí)，將適用相同的過渡規(guī)則。IRAS將提供更多新的細(xì)節(jié)，使企業(yè)在2023年4月前為第二次稅率變化做好準(zhǔn)備。

對(duì)非GST注冊(cè)企業(yè)的影響

對(duì)于未注冊(cè)GST的企業(yè)，在GST稅率上調(diào)后，從GST注冊(cè)供應(yīng)商處購買的商品和服務(wù)的成本可能會(huì)增加（無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

圖/來源：pexels網(wǎng)

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關(guān)于消費(fèi)稅的過渡規(guī)則

關(guān)于過渡規(guī)則，新加坡稅務(wù)局也做出了示例。

1、訂購清潔服務(wù)

消費(fèi)者今年12月31日訂購清潔服務(wù)、供應(yīng)商同日開7%消費(fèi)稅的發(fā)票，消費(fèi)者同日付款。

2023年1月2日提供清潔服務(wù)，即使發(fā)票在1月1日前開，1日或之后提供的服務(wù)應(yīng)算8%消費(fèi)稅，供應(yīng)商最遲可在1月15日開貸記單(Credit Noe)取消原有發(fā)票，再開一張8%消費(fèi)稅的新發(fā)票。也可選擇自行承擔(dān)額外的消費(fèi)稅。

2、訂購音樂服務(wù)

消費(fèi)者于2022年12月10日訂購服務(wù)，2022年12月10日至2023年12月9日，訂購期為365天。供應(yīng)商開發(fā)票，按即日起至12月9日的服務(wù)算7%消費(fèi)稅。

1日前的服務(wù)按7%消費(fèi)稅算，之后的服務(wù)按8%。1月1日至12月9日占343天因此有343天的日均服務(wù)費(fèi)(服務(wù)費(fèi)總額除以365)應(yīng)付8%消費(fèi)稅，供應(yīng)商可開新發(fā)票。

3、訂購酒店婚禮配套

消費(fèi)者2023年3月辦婚禮，于2022年12月21日預(yù)訂8000新幣配套，供應(yīng)商開發(fā)票。

在2023年1月1日之前支付1070新幣定金(含7%消費(fèi)稅)，辦完婚禮后的7000新幣尾款應(yīng)付8%消費(fèi)稅，共7560新幣。

4、購買分期付款的商品

2022年12月20日購買分期付款的商品，選擇10個(gè)月分期付款并支付首筆款項(xiàng)，按7%消費(fèi)稅計(jì)算。

如果商品在2023年1月3日送達(dá)，1月1日或之后的分期付款付8%消費(fèi)稅。但電視機(jī)若在1日前送達(dá)，分期付款都付7%消費(fèi)稅。

5、報(bào)名三年課程

2021年1月1日?qǐng)?bào)名了為期三年的課程，費(fèi)用每年年頭結(jié)算。2022年12月15日供應(yīng)商開2023年課程費(fèi)的發(fā)票，按7%消費(fèi)稅算。

在2023年1月1日這天前支付2023年課程費(fèi)，只須付7%%消費(fèi)稅，這天或之后則付8%，供應(yīng)商可開新發(fā)票。

圖/來源：pexels網(wǎng)

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關(guān)于消費(fèi)稅企業(yè)須知

1、公司為什么應(yīng)該注冊(cè)消費(fèi)稅？

大部分公司注冊(cè)收取消費(fèi)稅可以索回購買貨物時(shí)繳納的消費(fèi)稅。當(dāng)所繳納的消費(fèi)稅超過收取的消費(fèi)稅時(shí)，公司可以向新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局作為消費(fèi)稅退款索取差額。當(dāng)所收取的消費(fèi)稅超過繳納的消費(fèi)稅時(shí)，需要將差額交付新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局。

注冊(cè)消費(fèi)稅最大的好處是公司可以用向消費(fèi)者所收取的消費(fèi)稅來補(bǔ)回購買貨物時(shí)所繳的消費(fèi)稅。

如果您不是商品及服務(wù)稅注冊(cè)的企業(yè)，則無法申請(qǐng)抵扣購買商品或服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅。

2、公司在什么條件下需要注冊(cè)GST?

所在年度應(yīng)納稅收入超過100萬新元的公司，或預(yù)計(jì)應(yīng)納稅收入將超過100萬新元的公司，都需要注冊(cè)消費(fèi)稅。

該企業(yè)必須在要履行責(zé)任的30天內(nèi)注冊(cè)消費(fèi)稅。

3、作為GST注冊(cè)的企業(yè)：

您必須在每個(gè)規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)向IRAS提交您的GST申報(bào)表，通常每季度進(jìn)行一次。

您應(yīng)該在GST申報(bào)表中報(bào)您的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額是應(yīng)支付給IRAS或由IRAS退還的凈GST。

4、可以自愿選擇注冊(cè)消費(fèi)稅嗎？

公司可以向消費(fèi)稅署長(zhǎng)（Comptroller of GST）申請(qǐng)自愿收取消費(fèi)稅。

申請(qǐng)是否批準(zhǔn)由署長(zhǎng)決定。一旦申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)，公司必須維持注冊(cè)狀況至少兩年。

5、豁免注冊(cè)

如果符合以下條件，您將無需注冊(cè)商品及服務(wù)稅：

您的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過90%來自 “零稅率供應(yīng)”，您可以選擇申請(qǐng)豁免注冊(cè)。 按照去年的收入額您應(yīng)該注冊(cè)GST，但是預(yù)期下一年不會(huì)再達(dá)到GST注冊(cè)條件。

圖/來源：pexels網(wǎng)

6、申請(qǐng)豁免，必須滿足以下條件：

您確定未來12個(gè)月的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額不會(huì)超過100萬新幣； 由于具體情況（例如大規(guī)模縮小業(yè)務(wù)規(guī)模），預(yù)計(jì)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額會(huì)降低； 您有支持文檔來證實(shí)您的預(yù)測(cè)； 盡管如此，您仍必須在下一個(gè)季度末或下一個(gè)日歷年繼續(xù)監(jiān)控您的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

7、新加坡消費(fèi)稅計(jì)費(fèi)和收取

一旦注冊(cè)了消費(fèi)稅，就必須對(duì)商品按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)費(fèi)并收費(fèi)的這種GST被稱為銷項(xiàng)稅（output tax），收取后必須向IRAS支付銷項(xiàng)稅。

您在企業(yè)購買和支出（包括進(jìn)口商品）上產(chǎn)生的消費(fèi)稅稱為進(jìn)項(xiàng)稅（input tax）。如果您的企業(yè)滿足索取進(jìn)項(xiàng)稅的條件，則可以就您的企業(yè)購買和支出索取進(jìn)項(xiàng)稅。這種進(jìn)項(xiàng)稅抵免機(jī)制，可確保在供應(yīng)鏈的每個(gè)階段僅對(duì)增值稅進(jìn)行征稅。

8、何時(shí)申報(bào)消費(fèi)稅

一般公司申報(bào)消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)程序是每3個(gè)月(一季度) 一次。

可以向稅務(wù)局申請(qǐng)要求每個(gè)月或每半年申報(bào)一次，批準(zhǔn)與否由稅務(wù)局決定。必須在申報(bào)期的最后一天前繳納消費(fèi)稅差額，即在稅務(wù)會(huì)計(jì)期后一個(gè)月內(nèi)，繳納差額。

例如：如果消費(fèi)稅是每三個(gè)月提交一次，2021年11月30日為季度最后一天，那么最后申報(bào)期限是2021年12月31日。

9、罰款

如果在到期日之前仍未收到商品及服務(wù)稅，則每個(gè)未繳稅款的完整月份將被處以5％的罰款，隨后每個(gè)月再加收2％的罰款（不超過未付稅款的50％）。

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給企業(yè)與自雇人士的提示

1、準(zhǔn)確申報(bào)銷售額和開支

稅務(wù)局嚴(yán)格監(jiān)管蓄意欺騙或逃繳稅務(wù)的違規(guī)者，逃稅或誤報(bào)所得稅者將面對(duì)嚴(yán)厲懲罰，包括被令繳交多達(dá)逃稅金額四倍的罰款，或被判坐牢。

2、及時(shí)注冊(cè)消費(fèi)稅

按照規(guī)定，商家的12個(gè)月應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額若超過100萬元，須在30天內(nèi)申請(qǐng)注冊(cè)為消費(fèi)稅企業(yè)。稅務(wù)局提醒，即使不確定來年的營(yíng)業(yè)額，仍應(yīng)注冊(cè)為消費(fèi)稅企業(yè)。

3、妥善管理賬目與相關(guān)文件

稅務(wù)局提醒所有企業(yè)和自雇人士，在估稅年后的五年內(nèi)保存好交易單據(jù)等賬目和相關(guān)文件。

圖/來源：pexels網(wǎng)

在此，建議個(gè)人有貴重的大宗商品可盡快購買，能省下一筆稅費(fèi)開支。企業(yè)也可以在年底之前，把一些服務(wù)或款項(xiàng)交易完成，避免額外稅收。返回搜狐，查看更多

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