第一節(jié)，消費稅概述

第二節(jié)，納稅人

第三節(jié)，稅目與稅率

第四節(jié)，計稅依據(jù)

第五節(jié)，應納稅額的一般計稅

第六節(jié)，自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

第七節(jié)，委托加工應稅消費品應納稅額的計算

第八節(jié)，消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定

第九節(jié)，進口應納消費品的稅收政策及管理

第十節(jié)，出口應稅消費品的稅收政策及管理

第十一節(jié)，申報與繳納

第一節(jié)，消費稅概述

選擇性，征稅環(huán)節(jié)單一性，方法多樣性，稅收調節(jié)特殊性，轉嫁性

轉嫁到消費者頭上

第二節(jié)，納稅人

1.生產(chǎn)委托加工和進口應稅消費品

2.銷售應稅消費品的其他單位和個人

3.消費稅包括五個環(huán)節(jié)——

生產(chǎn)，委托加工，進口，批發(fā)，零售

雙環(huán)節(jié)納稅：卷煙（生產(chǎn)，委托加工，進口╱批發(fā)），超豪華小汽車（生產(chǎn)，委托加工，進口╱零售）

單環(huán)節(jié)納稅：金銀鉑鉆（零售），其他（生產(chǎn)，委托加工，進口）

4.增值稅PK消費稅

相同點——流轉稅，對貨物征稅，計稅銷售額基本一致

不同點—— 增值稅 消費稅

價外稅 價內稅

所有貨物 15種

從價 從價+從量

各流轉環(huán)節(jié) 除特例外單一環(huán)節(jié)

第三節(jié)，稅目與稅率

稅目：15項

情侶約會，我二爸528

5男士：戴高檔手表，有游艇摩托車小汽車成品油

2女士：戴貴重珠寶及玉石，抹高檔化妝品

8先去打高爾夫球及球具，喝酒抽煙用木制一次性筷子吃飯，晚上看鞭炮煙火，回到有涂料和實木地板的別墅用裝有電池的遙控器看電視

一，煙：不含煙葉。甲類≥70：56%+150元/箱，

乙類＜70：36%+150/箱，

1條＝200支，1箱＝250條，1箱＝50000支

批發(fā)環(huán)節(jié)：36%，煙絲30%

二，酒：不含調味料酒和酒精。

白酒：20%+0.5/500g

黃酒：240/噸

啤酒【甲類≥3000/噸】250/噸【乙類】220/噸

其他酒：10%

包裝物押金并入出廠價

三，高檔化妝品：10元/g，15元/片，不含普通護膚品和一般化妝品，不含戲劇用妝品

四，高檔手表：10000含以上

五，貴重首飾及珠寶玉石：

金銀鉑金鉆石及鉆石首飾——零售5%

其他——生產(chǎn)進口委托加工提貨環(huán)節(jié)10%

六，高爾夫球及球具：含球包，球桿，球袋，桿頭桿身握把

七，游艇：8-90m+非營利+機動艇

八，鞭炮煙火：不含發(fā)令紙，鞭炮引線

九，成品油：純生物柴油免征，生產(chǎn)中消耗的自產(chǎn)成品油免征

十，摩托車

十一，小汽車：小汽車，中輕型商用客車，超豪華小汽車（130萬以上），電動汽車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車，大客車，貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務車，衛(wèi)星通訊車不征消費稅

十二，木制一次性筷子：不含竹制和木制工藝筷子

十三，實木地板：包括實木復合地板，素板

十四，電池：原電池，蓄電池，燃料電池，太陽能電池，其他電池

十五，涂料

復合稅率：卷煙，白酒

從量：啤酒，黃酒，成品油

從價：其他

兼營分別，未分別則從高，成套消費品，從高，分別也從高

第四節(jié)，計稅依據(jù)

(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額)÷（1-消費稅%）

銷售——銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用——移送使用

委托加工——收回數(shù)量

進口——海關核定的進口征稅數(shù)量

注意 ，包裝物

作價隨同銷售——并入征收消費稅增值稅

非酒類包裝物押金——逾期或超一年，征消費稅

啤酒黃酒包裝物押金——逾期或超一年，不征消征增

除啤酒黃酒外酒類包裝物押金——并入銷售額

核定：生產(chǎn)企業(yè)低于70%出售白酒，自行申報稅局核定，核定比例60%，3個月價格波動20%的重新核定

非獨立核算門市部：銷售額包括在內

核定權限——卷煙小汽車【總局財政部】其他【省自治區(qū)直轄市】進口【海關】

第五節(jié)，應納稅額的一般計稅

從價，從量，復合

第六節(jié)，自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不征，其他納稅，

順序組價

外購扣除【按領用，不予扣除項，憑票抵扣項】

委托加工扣除

第七節(jié)，委托加工應稅消費品應納稅額的計算

收回后直接出售——不再繳納增值稅

加價出售——按規(guī)定準予扣除代收代繳的

收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品——按照生產(chǎn)領用數(shù)量，從當期應納消費稅中扣除

順序組價——

受托方同類沒有同類按組價

＝(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率)*(1-消費稅比率稅率)

第八節(jié)，消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定

一，金銀首飾：零售環(huán)節(jié)，委托加工的受托方也納稅

零售環(huán)節(jié)不征的：鍍金，包金

不屬于消費稅征稅范圍：修理，清洗

各環(huán)節(jié)分別核算，未分別的按零售，5%

組價＝(原價*(1+利潤率6%))÷(1-金銀首飾消費稅%)

申報納稅

銷售時，移送時，受托方交貨時，進口改零售環(huán)節(jié)征收，出口不退

二，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)

11%+0.005/支

分開，未分開一律征收

批發(fā)機構所在地，總分機構不再同一區(qū)的總機構申報繳納

三，超豪華小汽車

130萬以上

零售10%

第九節(jié)，進口應納消費品的稅收政策及管理

海關填發(fā)專用繳款書之日起15日內

組價＝關稅完稅價+關稅+消費稅

稅收優(yōu)惠——

暫時進口，50元以下一票貨物免征，無商業(yè)價值，外國無償贈送，運輸途中必須燃料等

跨境電子商務

第十節(jié)，出口應稅消費品的稅收政策及管理

免退稅【外貿企業(yè)委托有出口權的外貿企業(yè)】

只免不退【生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿出口】

不免不退【一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)】

第十一節(jié)，申報與繳納

提貨當天

銷售自產(chǎn)——機構或居住所在地

委托加工——進口或代理人向報關地海關

外縣——機構或居住所在地

總分機構非同一縣市但在同一省得，分別申報

納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)，委托加工，進口，零售（金銀首飾，超豪華小汽車），批發(fā)（卷煙）